Výkaz zisku a ztráty: interpretace a příklad analýzy

Výkaz zisku a ztráty sleduje příjmy a výdaje za daný rok za účelem vytvoření zisku nebo ztráty. Toky jsou organizovány z účetního hlediska: jejich hrubé použití neumožňuje správnou analýzu činnosti. Proto je nutné přijmout relevantní metodiku umožňující její analýzu. (Viz definice výkazu zisku a ztráty)

Metoda analýzy výkazu zisku a ztráty

1. Reorganizujte výkaz zisku a ztráty

   Společnost musí reorganizovat výkaz zisku a ztráty z ekonomického hlediska.

   Ten musí ukazovat ekonomické údaje, jako například:

   • Obrat: posoudit velikost a objem činnosti společnosti,
   • Hrubá marže: ukazuje výnosnost činnosti.
   • Konstrukční zatížení: fixní náklady nezbytné pro činnost společnosti
   • Provozní výsledek: výsledek spojený s aktuální činností společnosti,
   • Čistý výsledek zisk nebo deficit,
   • Kapacita samofinancování: měří peněžní tok generovaný činností.

2. Nastavte relevantní ukazatele

   Analýza je optimalizována zvýrazněním několika relevantních ukazatelů, jako jsou:

   • Poměr aktivity: (Obratový rok n-Obratový rok n-1) / Obratový rok n: tento poměr měří změnu obratu.
   • Sazba marže: hrubá marže / čisté tržby: tento poměr měří marži generovanou každou činností.
   • Poměr nákladů na zaměstnance porovnat s poměrem podnikatelského sektoru společnosti,
   • Poměr provozního zisku : RE / CAHT, která měří obohacení společnosti,
   • Poměr ziskovosti: čistý příjem / obrat: který udává čistou ziskovost společnosti,
   • Odvětvově specifické poměry (například: průměrný lístek v cateringu)

3. Analyzovat

   Každá položka musí být analyzována ve světle minulých událostí a ekonomického prostředí účetní jednotky, aby se vysvětlil konečný výsledek.

   Kromě toho musí být analýza provedena porovnáním:

   • S historickými roky společnosti,
   • Se sektorem, ve kterém účetní jednotka působí.

Příklad analýzy

Pro ilustraci metody je použit předpoklad pro hotelovou restauraci, pro kterou chce manažer analyzovat výkaz zisku a ztráty.

Analýza marže

Společnost se dvěma aktivitami Analýza marže podle sektorů umožňuje lepší analýzu každé činnosti.

Struktura rozvinula svou stravovací činnost ( poměr aktivity o 30%) na úkor ubytování (-5%), mírně dolů.

Průměrný lístek demonstruje stabilitu průměrné ceny příborů.

Společnost může také analyzovat svůj obrat zvýrazněním 5 největších zákazníků podle následujícího grafu:

Zde zákazník 1 představuje 34% příjmů 5 největších zákazníků, ale pouze 2% celkových příjmů. Riziko závislosti na zákaznících je tedy nízká.

Stejnou práci lze provést s dodavateli.

Náklady na přidělený personál odpovídají hrubé mzdě a sociálním příspěvkům výrobního personálu spojených s každou činností.

Rezerva na ubytování byla stabilní (73%), zatímco marže na stravování se zvýšila o 16 bodů.

Tento růst marže v restauraci lze vysvětlit snížením osobních nákladů (v souvislosti s propuštěním pana Duponda na konci roku 2021–2022) navzdory nárůstu aktivity.

Analýza provozních výnosů

Analýza položky „ostatní nákupy a externí poplatky“ se provádí v tabulce zobrazující všechny položky externích nákladů následujícím způsobem

Analýza práce jejichž odchylky od jednoho roku k druhému jsou považovány za významné, musí být vysvětleny a odůvodněny.

Stejně tak je třeba analyzovat rozdíly v daních a clech: je to nová daň? zvýšení stávajících daní? Z chyby alokace účetnictví?

Náklady na strukturální zaměstnance odpovídají administrativním pracovníkům (účetní, výkonný asistent), které nelze zařadit do samostatné činnosti.

Poměr strukturálních osobních nákladů je stabilní.

Opravné položky k odpisům související s provedenými investicemi se neliší: to znamená, že společnost neinvestovala ani neprodala tento dlouhodobý majetek.

Provozní výsledek před odměnou umožňuje manažerovi posoudit odměnu, kterou mohl získat, a usnadnit jeho rozhodování: chce si vzít maximum z odměny, poskytnout si dividendu na konci roku? Nebo zlepšit finanční situace ve společnosti? Tato volba je na konci roku projednána s jeho účetním.

Po odměně a osobních sociálních dávkách je výsledkem provozní výsledek.

Tento nárůst o 30 000 EUR naznačuje, že podnikání společnosti přináší lepší výsledky.

Poměr provozního zisku až 3 body je známkou obohacení společnosti.

Analýza čistých příjmů a peněžních toků

Opakující se finanční výsledek doplňuje výsledky společnosti. V závislosti na situaci ve společnosti bude více či méně relevantní hloubková analýza.

Výjimečný výsledek musí být odůvodněn: o jakou výjimečnou transakci se jedná? Převod vozidla? Urssaf ovládání generování mandlí?

Daň z příjmu právnických osob se snadno analyzuje. Řídí se následujícím výpočtem:

• - Daňový výsledek <38 120: 15% IS,
• - Nad rámec: 28%.

Existují techniky, jak ji snížit, například účast zaměstnanců na výsledcích společnosti nebo vyšší odměna pro manažera.

Výsledkem je čistý zisk 52 476 EUR s indexem ziskovosti 11%.

Pro dokončení analýzy zisku společnosti je zajímavé vypočítat peněžní tok z čistého zisku.

Zjednodušeně stačí k čistému příjmu přidat nevyplacené poplatky, jako jsou odpisy a amortizace.

Aktivita studované struktury tedy v letech 2021-2022 generuje 97 476 EUR.

Správce komentářů GO! - Viz také:

• Prozatímní zůstatky správy - poskytují soubor přechodných ukazatelů, které umožňují dobré porozumění tvorbě čistého výsledku.
• Přidaná hodnota - zastoupeny schopnost společnosti vytvářet hodnotu . Poskytuje mnoho poznatků. Zde jsou některé klíčové metriky:
  
  • - Přidaná hodnota / osobní náklady + příspěvek na odpisy , umožňuje měřit a analyzovat vývoj tvorby hodnoty v čase a prostoru. Také interpretováno jako měřítko celkové produktivity.
  • - zjevná produktivita práce (Přidaná hodnota / pracovní síla)
  • - stupeň integrace společnosti (Přidaná hodnota / produkce)
  Tato rovnováha je obecně špatně chápána a málo používána. A přesto odborníci na analýzu vědí, jak odvodit velmi cenné informace o výkonnosti společnosti.
• Hrubý provozní přebytek , včetně osobních nákladů, poskytuje informace o ekonomické výkonnosti.